AK Parti Grup Başkanlığı tarafından 5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, ekonomi, vergi sistemi ve yatırım ortamında önemli değişiklikler öngörüyor.
Teklif ile; amme alacaklarının tecil edilebileceği sürenin artırılması ve teminatsız tecil tutarının yükseltilmesi; teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerine dair gelir vergisi istisnası miktarının artırılması ve ilgili pay senetlerinin istisnadan yararlanılması için elde tutulması gereken sürenin kısaltılması; son 3 takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmama ve vergi mükellefiyeti bulunmama şartlarını sağlayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların yirmi yıl süreyle gelir vergisinden müstesna tutulması ve kendilerine veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisinin %1 olarak uygulanması; nitelikli hizmet merkezlerine ilişkin yasal çerçevenin oluşturulması, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnasına ek olarak bu merkezlerde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine brüt asgari ücretin üç katına kadar, İstanbul Finans Merkezinde (İFM) faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine ise brüt asgari ücretin beş katına kadar gelir vergisi istisnası sağlanması; nitelikli hizmet merkezlerinin İFM’de faaliyet göstermeleri durumunda yurt dışından elde ettikleri kazancın tamamının, aksi halde %95’lik kısmının kurumlar vergisi matrahından indirilmesi, transit ticarete ilişkin kazanç indiriminin kapsamının genişletilerek İFM’de faaliyette bulunan kurumların kazanç indirim oranının %100’e çıkarılması ve İFM dışında faaliyette bulunan kurumlara da %95 indirim oranı getirilmesi ve bu indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisine esas kurum kazancından düşürülmesi; kurumlar vergisi oranının, ürettiklerini ihraç eden imalatçıların bu ihracat işlemlerinden elde ettikleri kazançlar için %9, ihracat yapan kurumların ise ihracattan elde ettikleri kazançlar için %14 olarak uygulanması; gerçek ve tüzel kişilerce Türkiye’ye getirilecek olan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetler için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması; teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin kuruluş ve erken gelişim süreçlerine ilişkin mali ve idari yükümlülüklerin azaltılması ve şarta bağlı sermaye artırımlarının kolaylaştırılması; İFM’de faaliyet gösteren finansal kurumlarda yurt dışı tecrübesi olan personel için uygulanan gelir vergisi istisnasının, İFM’de faaliyet gösteren tüm kurumlara genişletilmesi; İFM’de gerçekleştirilen finansal hizmet ihracatı niteliğindeki faaliyetlerden elde edilen kazançlarına kurumlar vergisi indirim oranı uygulamasının süresinin 2047 yılına uzatılması ve kuruluş ve izinlere dair istenen harçların muafiyet süresinin 5 yıldan 20 yıla çıkarılması amaçlanmaktadır.
İşte milyonlarca kişiyi ilgilendiren yasa teklifinin en önemli maddeleri:
Vergi Borcuna 72 Ay Taksit İmkanı
Kanun teklifiyle birlikte, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da kritik bir değişikliğe gidiliyor. Yapılacak yeni düzenleme ile vergi borçlarının tecilinde (ertelenmesi ve taksitlendirilmesi) uygulanan azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılıyor. Ayrıca, teminat gösterilmeden yapılandırılabilecek borç tutarı limiti 50 bin Türk Lirasından 1 milyon Türk Lirasına yükseltilerek mükelleflere büyük bir ödeme kolaylığı sağlanıyor.
2026 Yeni Varlık Barışı: Yurt Dışındaki Varlıklar Türkiye’ye Geliyor
Milli ekonomiye kazandırmayı hedefleyen yeni bir “Varlık Barışı” mekanizması da yolda. Gerçek veya tüzel kişiler, yurt dışında bulunan para, altın, döviz ve diğer menkul kıymetlerini 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirerek Türkiye’ye getirebilecekler. Bildirilen varlıklar için belirli şartların sağlanması halinde vergi incelemesi veya vergi tarhiyatı yapılmayacak.
Ayrıca, Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan gerçek kişilerin yurt dışından elde ettikleri kazançlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna tutulacak.
İhracatçıya ve Nitelikli Hizmet Merkezlerine Büyük Vergi İndirimi
Üretim ve ihracatı desteklemek amacıyla kurumlar vergisinde devrim niteliğinde indirimler yapılıyor.
- Ürettiklerini doğrudan ihraç eden imalatçı kurumların, münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi 16 puan indirimli olarak %9 oranında uygulanacak.
- İhracat yapan diğer kurumların kazançlarına ise 11 puan indirimle %14 oranı uygulanacak.
- Nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen personelin ücretlerine, asgari ücret istisnasına ek olarak brüt asgari ücretin 4 katına kadar (İstanbul Finans Merkezi’nde 6 katına kadar) gelir vergisi istisnası sağlanacak.
Teknogirişimlere (Start-Up) Özel Destekler
Teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin kuruluş maliyetlerini azaltmak amacıyla “dijital şirket” kavramı güçlendiriliyor. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından “teknogirişim rozeti” alan şirketlerin pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisna sınırları, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katına çıkarılıyor. Ayrıca, bu girişimciler kuruluşlarında oda kayıt ücretinden ve ilk 3 yıl oda aidatından muaf tutulacak.
İşte Kanun Teklifinin Tam Metni:
Kanun Teklifiyle, ülkemizin güncel ekonomik gelişmelere uyum sağlaması, belirlenen
ekonomik program hedeflerine ulaşılması, uluslararası rekabet gücünün artırılması, büyümenin
desteklenmesi ve dış ticaret dengesinin iyileştirilmesi amaçlanmaktadır. Ayrıca, ülkeye döviz
girişinin artırılarak ekonomik istikrarın sürdürülmesi ve istihdam olanaklarının genişletilmesi
hedeflenmektedir.
Bu kapsamda, Ülkemizin nitelikli hizmet ihracatını artırmak ve uluslararası yatırımcılar
açısından tercih edilirliğini teşvik etmek amacıyla, nitelikli hizmet merkezlerinin kurulması
sağlanmakta, gerek bu merkezlerin faaliyetlerinden elde edeceği kazançlarına gerekse bu
merkezlerde istihdam edilen nitelikli personelin ücretlerine yönelik vergi istisnası
öngörülmektedir.
Üretim ve İhracatı desteklemek amacıyla bu sektörlerde faaliyet gösteren imalatçı
ihracatçıların kurumlar vergisi oranlarında indirim yapılmakta, transit ticaretten elde edilen
kazançlar indirim yoluyla teşvik edilmekte ve İstanbul Finans Merkezinde fınansal faaliyete
yönelik istisnaların süresi uzatılmaktadır.
Ülkemize döviz girişinin teşvik edilmesi ve ekonomik canlılığın artırılması amacıyla,
Türkiye’de yerleşik olmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yurt dışından
elde ettiği kazançlar gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.
Teknoloji ve girişimcilik ekosistemini desteklemek amacıyla teknogirişim şirketlerinde
çalışanlara sağlanan hisse senedi teşvikleri de güçlendirilmektedir.
Vergiye gönüllü uyumun artırılması hedefi doğrultusunda gerçek ve tüzel kişilerce sahip
olunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin millİ ekonomiye
kazandırılması teşvik edilmektedir.
Ayrıca Teklifle, küresel teknoloji girişimciliği alanındaki en temel finansman
araçlarından biri olan paya dönüştürülebilir borç sözleşmesi enstrümanının ülkemizde
yaygınlaştırılmasına yönelik düzenleme yapılmaktadır. Alternatif finansman araçlarının
kullanılmasına imkan sağlanarak özellikle yurt dışından yatırımcıların ve sermaye fonlarının
Türk teknoloji girişimlerine ilgisinin artırılması amaçlanmaktadır. Dijital şirketlere ilişkin
yapılan düzenleme ile yurt içi ve yurt dışından nitelikli girişimcilerin şirket kurma
maliyetlerinin düşürülmesi ve özellikle yurt dışından yeteneklerin çekilmesi ile ülkemizde
kurulan teknogirişim sayısının artırılması hedeflenmektedir.
Tüm bu düzenlemelerle, Türkiye’nin yatırım ortamının iyileştirilmesi, uluslararası
sermaye girişinin artırılması ve yüksek katma değerli ekonomik faaliyetlerin desteklenmesi,
Türkiye’nin teknoloji girişimciliği ekosisteminin küresel arenada rekabet gücünün artırılması
ve cazibe merkezi konumunun güçlendirilmesi hedeflenmektedir.
MADDE GEREKÇELERİ
MADDE 1- Maddeyle, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 48 inci maddesinde değişiklik yapılarak, madde kapsamında yapılacak tecillerde
azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta ve teminatsız tecil tutarı ellibin Türk
Lirasından bir milyon Türk Lirasına yükseltilmektedir.
MADDE 2- Maddeyle, ülkemize yabancı kaynak girişini teşvik ederek 193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesiyle Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları
gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde
veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında
alınması öngörülmektedir.
MADDE 3- 2024 yılında yapılan düzenlemeyle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca
belirlenen kriterleri haiz teknogirişim şirketlerinde çalışan personele işverenler tarafından
bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin,
verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarım aşmayan kısmı, gelir
vergisinden istisna edilmiştir.
Pay senetlerinin; iktisap edildiği tarihten itibaren 3 yıl içinde elden çıkarılması halinde
istisna edilen verginin tamamı, 4 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna edilen
verginin %75’i, 7 ila 12 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25’i,
gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilmektedir.
Maddeyle, istisnaya konu edilebilecek üst sınır ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak
yeniden belirlenmiştir. Ayrıca, bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri
kısaltılarak söz konusu pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması
halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna
edilen verginin %75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise istisna edilen verginin
%25’inin gecikme faizi ile işverenden tahsil edilmesi düzenlenmektedir.
MADDE 4- Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesine göre, Türkiye’de yerleşmiş
olanlar ve resmi daire ve müesseselere veya merkezi Türkiye’de bulunan teşekkül ve
teşebbüslere bağlı olup adı geçen daire, müessese, teşekkül ve teşebbüslerin işleri dolayısıyla
yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşlarının Türkiye içinde ve dışında elde ettiği
kazançların tamamı vergilendirilmektedir. Kanunun 4 üncü maddesinde yerleşme sayılan
hallerin neler olduğu açıklanmıştır.
Yurt dışı örnekleri incelendiğinde pek çok ülkenin belirli şartlan sağlayan yabancı
gerçek kişilere vergisel avantaj sağladığı; şartlan sağlayanların yalnızca ülke içinde elde ettiği
kazanç ve iratları vergilendirme yoluna gittiği; yurt dışı kaynaklı kazanç ve iratları vergiden
müstesna tuttuğu görülmektedir.
Maddeyle, benzer ülke örnekleri dikkate alınarak, son üç takvim yılında Türkiye’de
yerleşmiş sayılmama ve vergi mükellefiyeti bulunmama şartlarını sağlayan gerçek kişilerce
Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar gelir vergisinden müstesna tutulmaktadır.
Böylelikle ülkemize döviz getirilmesini teşvik etmek amaçlanmaktadır.
Ayrıca, gerçek kişilerce içinde bulunulan yıl ile önceki yıllarda Türkiye içerisinde
gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde edilmesinin, bu
madde kapsamında Türkiye’de vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartının ihlali anlamına
gelmeyeceği düzenlenmektedir.
Söz konusu kişilerin Türkiye içerisinde elde ettiği kazanç ve iratların ise istisna kapsamı
dışında olup genel hükümlere göre vergilendirileceği hüküm altına alınmaktadır.
MADDE 5- Maddeyle, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet
personelinin ücretlerine, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnası ile birlikte brüt
asgari ücretin dört katına kadar gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır. İstanbul Finans
Merkezinde faaliyet gösterecek nitelikli hizmet merkezlerinde çalışanlara ise bu istisnanın
toplamda altı kat olarak uygulanacağı düzenlenmektedir.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesi kapsamındaki ücretler ile ilgili
kağıtlar damga vergisinden istisna olduğundan, düzenleme uyarınca damga vergisi istisnası da
sağlanmaktadır.
MADDE 6- Maddeyle, Ülkemizin nitelikli hizmet ihracatını artırmaya, yatırımcı
görünürlüğünü güçlendirmeye ve uluslararası firmalar için Türkiye’yi bölgesel bir merkez
haline getirmeye yönelik olarak nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasına imkan
sağlanmaktadır.
Bu kapsamda, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren uluslararası firmalara
hizmet vermek üzere kurulacak olan bu merkezlerin yıllık brüt gelirlerinin en az %80’inin yurt
dışından elde edilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret
Bakanlığının görüşünü almak suretiyle maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları
belirleme yetkisi verilmektedir.
MADDE 7- Maddeyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci
fıkrasında yer alan transit ticarete ilişkin kazanç indiriminin kapsamı genişletilmektedir.
Bu çerçevede, İFM’de katılımcı belgesi alarak faaliyette bulunan kurumların kazanç
indirim oranı %50’den %100’e çıkarılmakta, ayrıca İFM dışında faaliyette bulunan kurumlara
da %95 kazanç indirimi imkanı tanınmaktadır.
Ayrıca 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununda düzenlenen nitelikli
hizmet merkezleri olarak faaliyette bulunan kurumlara, İFM’de katılımcı olmaları durumunda
%100, İFM dışında faaliyette bulunmaları durumunda ise %95 oranında kazanç indirimi teşviği
sağlanmaktadır.
MADDE 8- Maddeyle, üretim ve ihracatın teşviki amacıyla %25 olan genel kurumlar
vergisi oranının, ürettiklerini ihraç eden imalatçıların bu ihracat işlemlerinden elde ettikleri
kazançlarına 16 puan indirimli %9 olarak, ihracat yapan kurumların ise münhasıran ihracattan
elde ettikleri kazançlarına 11 puan indirimli %14 olarak uygulanmasına imkan sağlanmaktadır.
MADDE 9- Maddeyle Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (i) ve G) bentleri kapsamında transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezleri
kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi Kanununda fmansal hizmet
ihracına yönelik sağlanan kurumlar vergisi kazanç indiriminin yurtiçi asgari kurumlar
vergisinin hesaplamasına esas olan kurum kazancından düşülmesine yönelik düzenleme
yapılmaktadır.
MADDE 10- Yapılan düzenlemeyle, vergiye gönüllü uyumun artırılması hedefi
doğrultusunda gerçek ve tüzel kişilerce sahip olunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve
diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmek suretiyle milli ekonomiye kazandırılması
teşvik edilmektedir. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni
defter ve kayıtlarında yer almayan aynı tür varlıklarını da maddede yer alan şartlarla bildirime
konu etmelerine imkan sağlanmaktadır.
Madde hükmünden yararlanmak için 31/7/2027 tarihine kadar bildirimde bulunulması
ve bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi gerekmektedir. Yurt içindeki
varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması şartı aranmaktadır.
Ayrıca bildirilen varlıkların yatırılacağının taahhüt edildiği yatırım araçlarının vadelerine ve
bildirim sürelerine göre farklı vergi oranlan belirlenmektedir.
Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin maddede yer alan şartların sağlanması
halinde hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülmekte olup, bu
madde uyarınca vergi tarhiyatı yapılmaması diğer mevzuat uyarınca alınması gereken
tedbirlerin uygulanmayacağı anlamına gelmemektedir.
MADDE 11- Maddeyle, teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin kuruluş ve erken
gelişim süreçlerinde tabi oldukları mali ve idari yükümlülüklerin azaltılması; ayrıca büyüme
aşamalarında ihtiyaç duydukları girişim sermayesi yatırımlarına erişimlerinin kolaylaştırılması
amaçlanmaktadır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından, teknoloji ve yenilik odaklı girişim olarak
değerlendirilen firmalara teknogirişim rozeti verilmektedir. Bu firmalar özelinde, paya
dönüştürülebilir borç sözleşmeleri ile yatırım almalarını kolaylaştırmak amacıyla düzenleme
yapılmaktadır. Bu kapsamdaki işlemlerde Türk Ticaret Kanunundaki şarta bağlı sermaye
artırımına ilişkin hükümler bakımından istisna oluşturulmaktadır.
Diğer taraftan, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında, ilgili
değerlendirme kriterleri ve süreçlerine göre kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan
girişimcilerin. Bakanlık tarafından belirlenecek “Dijital Şirket” tanımına uygun niteliklerde
kuracakları şirketlerin kuruluşlarında oda kayıt ücretinden; ayrıca işletme döneminde en fazla
3 yıla kadar oda aidat ücretinden muaf tutulması öngörülmektedir. Bu muafiyet ile dijital şirket
olarak tanımlanan teknoloji ve yenilik odaklı girişimlerin kuruluş ve erken dönem büyüme
süreçlerindeki mali yüklerinin hafifletilerek hem kurulan yenilikçi girişim sayısının artırılması
hem de kurulan girişimlerin hızlı büyümelerine katkı sağlanması amaçlanmaktadır.
Bu Madde ile Türkiye girişimcilik ekosistemine yurt içi ve yurt dışından yenilikçi
girişimciler kazandırılması, alternatif finansman araçlarının yaygınlaştırılması ile ülkemizde
yerli ve yabancı girişim sermayesi yatırımcıları açısından yatırım ortamının daha elverişli hale
getirilmesi hedeflenmektedir.
MADDE 12- Maddeyle, İstanbul Finans Merkezindeki fınansal kurumlara sağlanan,
yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm
katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmektedir.
MADDE 13- Maddeyle, İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal
faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi
indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılmaktadır. Ayrıca, bu kuruluşlara kuruluş
ve izinleri için fınansal faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet 20 yıl olarak
düzenlenmektedir.
MADDE 14- Yürürlük maddesidir.
MADDE 15- Yürütme maddesidir.